Cara Menjalankan Proses Kawalan Dalaman

Sebagai sebahagian daripada audit penyata kewangan, juruaudit diminta untuk mendapatkan pemahaman mengenai sistem kawalan dalaman syarikat. CPA dan Perunding Clifton Gunderson mendefinisikan kawalan dalaman sebagai rangkaian polisi, prosedur, sikap dan tindakan yang saling berkaitan yang mencapai hasil yang diinginkan. Hasil yang diinginkan adalah untuk menghasilkan penyata kewangan yang bebas dari salah nyata dan memberi gambaran yang jelas kepada pengguna penyata kewangan mengenai kedudukan kewangan organisasi. Juruaudit mengkaji proses kawalan dalaman dengan melakukan panduan untuk menilai risiko keseluruhan salah nyata terhadap penyata kewangan.

1

Mendokumentasikan kelas transaksi yang signifikan. Menurut Panduan untuk Penilaian Risiko Audit, kelas transaksi yang signifikan adalah kelas dalam operasi syarikat yang merupakan kunci penyata kewangan kerana jumlah atau jumlah dolar transaksi. Semasa mengaudit perniagaan runcit, juruaudit dapat mengenal pasti penerimaan tunai sebagai kelas transaksi yang signifikan kerana syarikat itu menerima wang tunai berkali-kali sepanjang tahun. Dokumentasikan semua kelas transaksi yang signifikan dan minta pelanggan memberikan penerangan mengenai prosedur untuk setiap kelas.

2

Dapatkan dan dokumentasikan pemahaman mengenai sistem kawalan dalaman pelanggan. Tanya pengurusan bagaimana proses selesai. Semasa mengaudit transaksi penjualan, misalnya, juruaudit boleh bertanya siapa yang mengumpulkan wang tunai, kapan wang tunai dikumpulkan dan bagaimana wang tunai dikumpulkan. Selain memperoleh pemahaman mengenai proses kawalan dalaman, Pernyataan American Institute of Certified Public Accountants on Auditing Standard 109 menghendaki juruaudit mendokumentasikan pemahaman organisasi dan persekitarannya. Ini dilakukan dengan menyusun senarai semak, carta alir atau naratif, atau melakukan soal selidik kawalan dalaman.

3

Lihat dan dokumentasikan contoh transaksi dari setiap kelas transaksi yang dikenal pasti. Gunakan dokumentasi kawalan dalaman untuk menentukan apakah transaksi sampel mengalir dengan betul melalui sistem kawalan dalaman. Sebagai contoh, juruaudit dapat memerhatikan pelanggan membayar wang tunai kepada juruwang yang sah semasa pembelian. Dia kemudian mendokumentasikan perincian transaksi, seperti tarikh dan jumlah dolar, dan menentukan apakah ada perbezaan dari prosedur kawalan dalaman yang didokumentasikan.

4

Bincangkan hasil dengan pengurusan dan perubahan dokumen pada penilaian risiko berdasarkan hasilnya. Seperti yang dikehendaki oleh Pernyataan AICPA mengenai Piawaian Pengauditan 115, hubungkan penemuan dengan pihak pengurusan dalam komunikasi bertulis. Di samping itu, dokumentasikan sama ada penilaian sistem kawalan dalaman meningkat atau mengurangkan risiko bahawa salah nyata yang ketara boleh berlaku dalam penyata kewangan.